COSO内部控制结构之谜
【标题】 COSO内部控制结构之谜
【期刊】 《会计研究》
【刊号】 2015年02期
【作者】 白华;
【单位】 暨南大学管理学院*; ;
【摘要】 【摘要】 COSO内部控制结构研究的奥秘在于,遵循管理过程学派的学术传统,通过对管理职能体系的重新组合,来构建内部控制框架。但是,管理过程学派机械地理解了管理职能之间的关系,以为管理职能体系是一个按顺序开展的管理工作体系。这导致COSO将内部控制结构理解为可以按要素分别建设和评价的"集合体"。而实质上,管理职能体系是一个有机的整体,各要素是共同作用于管理工作之上的,无法割裂。这样,内部控制结构就仅能理解为一套"方法论"。照此理解,内部控制结构本身就成为一个有待研究的问题,而它是管理会计研究的一个重要主题。内部控制与管理会计之间就此架起一座桥梁。
【关键词】 内部控制结构; 整体职能观; 管控融合论;
注:注有星号(*)的单位为中国企业管理研究会的机构会员